在美国留学期间打工的税务处理需结合身份认定、收入类型及税法规定综合操作。以下是 2025 年留学生打工交税的核心要点与实操指南：
一、税务身份认定：决定报税方式的关键
根据美国国税局（IRS）规定，留学生的税务身份分为非居民外国人（Non-Resident Alien）和居民外国人（Resident Alien），主要依据实际居留天数测试（Substantial Presence Test）判定：
- 非居民外国人：持 F-1/J-1 签证的前 5 年通常属于此类，仅需申报美国境内收入。
- 豁免条件：若在美停留时间满足 “当前年度≥31 天且过去 3 年累计≥183 天”，则转为居民外国人。
- 居民外国人：需申报全球收入，适用与美国公民相同的税率和扣除标准。
示例：若某学生 2025 年在美停留 120 天，前一年 90 天，前两年 60 天，累计天数为 120 + 90/3 + 60/6 = 160 天，仍属非居民外国人。
二、收入类型与税务处理
1. 工资收入
- 校内工作：如助教、图书馆助理等，收入需缴纳联邦税和州税，但可能豁免社会保障税（FICA）和医疗保险税（Medicare）。
- 校外实习（CPT/OPT）：需申请社会安全号（SSN）或个人纳税识别号（ITIN），收入按普通员工标准纳税，通常无法豁免 FICA 税。
- W-2 表格：雇主提供，需用于填写联邦税表 Form 1040NR 或 1040NR-EZ。
2. 奖学金与助学金
- 免税部分：用于支付学费、书本费的奖学金可免税（需学校在 Form 1042-S 中注明）。
- 应税部分：用于住宿、膳食等生活费用的奖学金需按普通收入纳税。
3. 其他收入
- 股息 / 利息：非居民外国人需缴纳 30% 预扣税，但若中美税收协定有效，可申请优惠税率（如 10%）。
- 兼职收入：如自由职业或线上工作，需填写 Schedule C 并缴纳自雇税。
三、联邦税申报流程
1. 必填表格
- Form 1040NR/1040NR-EZ：非居民外国人使用，需申报境内收入。
- Form 8843：所有持 F/J/M/Q 签证的学生均需提交，无论是否有收入。
- Form 1042-S：学校发放的奖学金 / 助学金报告表。
2. 税率与扣除
- 税率：联邦税采用累进税率，2025 年单身纳税人标准扣除额为 $15,000，但非居民外国人通常无法使用标准扣除，需逐项列出医疗费用、州税等。
- 税收协定优惠：中美协定允许部分收入免税（如教师收入前 3 年免税），需填写 Form 8833 申请。
3. 截止日期
- 联邦税：4 月 15 日，可申请延期至 10 月 15 日。
- 州税：各州截止日期不同（如密苏里州为 4 月 15 日，需填写 MO-1040 和 MO-NRI 表格）。
四、州税与地方税
- 无州税的州：阿拉斯加、佛罗里达、内华达等 7 州免征个人所得税。
- 有州税的州：如加州（税率 1%-13.3%）、纽约州（4%-8.82%），需单独申报州税。
- 申报要求：非居民外国人需填写州非居民税表（如 MO-NRI），仅申报来源于该州的收入。
五、常见误区与风险提示
- 社会保障税豁免：F-1/J-1 签证持有者的校内工作和符合条件的校外实习可豁免 FICA 税，但需雇主确认并在 W-2 中注明 “Exempt”。
- ITIN 申请：无 SSN 者需提交 Form W-7 和护照等文件，通过 IRS 认证代理（CAA）或邮寄申请，处理时间约 8-12 周。
- 逾期申报后果：未按时报税可能面临罚款（未缴税款的 5%/ 月，最高 25%），并影响签证续签或移民申请。
- 中美税收协定变动：若协定暂停，部分免税待遇可能取消（如 183 天规则），需关注 IRS 最新通知。
六、实操建议
- 资料准备：
- 收入凭证：W-2、1042-S、银行利息单。
- 身份文件：护照、I-20、签证页。
- 扣除凭证：学费收据、慈善捐赠记录。
- 工具与资源：
- 税务软件：TurboTax International Student 版支持非居民外国人申报。
- 咨询渠道：学校国际学生办公室、IRS 官网（www.irs.gov）或专业税务顾问。
- 退税申请：
- 若预扣税款超过应纳税额，可通过 Form 1040NR 申请退税，通常需 6-8 周处理。
- 州税退税需单独提交州税表。
七、2025 年政策变化
- 税率调整：联邦税标准扣除额提高至单身 $15,000，但非居民外国人可能无法享受。
- 中美税收协定：若协定终止，中国留学生的部分收入可能面临更高税率，需提前规划。
总结：留学生需根据身份、收入类型及州法规合规报税，充分利用税收协定优惠，避免逾期或漏报风险。建议通过学校资源或专业服务确保申报准确，保障自身权益。